نحوه محاسبه مالیات مشاغل سال 1403،1402،1401

محاسبه مالیات مشاغل سال 1403،1402،1401 : راهنمای گام به گام با مثال

 

مالیات مشاغل یکی از مهم‌ترین تکالیف مالیاتی صاحبان کسب‌وکار در ایران است. تمامی اشخاصی که در ایران کسب درآمد می کنند از کسبه خرد گرفته تا کسب و کارهای اینترنتی , خانگی و سوشال مدیا یا افردادی که خرید

وفروش ارز اشتغال دارند برای محاسبه مالیات و پرداخت آن  باید تکالیف مالیاتی مربوط به مشاغل انجام دهند .آگاهی از نحوه محاسبه دقیق این مالیات، به شما کمک می‌کند تا از پرداخت مازاد مالیات یا جریمه‌های دیرکرد

جلوگیری کنید. در این مقاله امین حسابان ، به ارائه راهنمای گام به گام برای محاسبه مالیات مشاغل به همراه مثالی روشن می‌پردازیم.

در این مقاله نحوه محاسبه مالیات مشاغل  برای سال 1403،1402،1401که شامل نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات، محاسبه مالیات ، معافیت های مالیاتی و نرخ های مالیات و همینطور مشوق های مالیاتی صاحبان

مشاغل و اشخاص حقیقی می پردازیم.

پیشنهاد می شود اپیزود شماره 5 امین حسابان را که مربوط به مبحث این مقاله است بشنوید.

 

ماده 94 قانون مالیات های مستقیم

درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع  فصل مشاغل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات

فصل هزینه های قابل قبول و استهلاکات(ماده 147 تا 149) محاسبه می شود.

نکته: اگر شخصی(منظور شخص حقیقی) به فعالیت درآمدی مشغول است که مربوط به فصل املاک و درآمد اتفاقی نباشد جزء فصل صاحبان مشاغل طبقه‌بندی می‌شود.

 

اطلاع از نرخ های مالیات صاحبان مشاغل برای محاسبه مالیات

مالیات صاحبان مشاغل مطابق نرخ های ماده (۱۳۱) محاسبه می شود و برای برخی از صاحبان مشاغل نرخ صفر موضوع (ماده 134, بند ل ماده 139, ماده 142) مطابق مقررات و مواد قانونی که مربوط اعمال می‌شود.

 

مراحل محاسبه مالیات مشاغل:

 

محاسبه درآمد کل: اولین قدم، جمع‌آوری تمامی درآمدهای حاصل از فعالیت‌های شغلی شما در طول سال مالیاتی است. این درآمدها می‌تواند شامل مواردی مانند فروش کالا یا خدمات، اجاره، سود سرمایه‌گذاری و غیره باشد.

کسر هزینه‌ها: در این مرحله، هزینه‌های مرتبط با کسب درآمد خود را از مابقی درآمد کل (پس از کسر معافیت‌ها) کسر کنید. این هزینه‌ها می‌تواند شامل مواردی مانند خرید مواد اولیه، اجاره بها، حقوق کارکنان، استهلاک دارایی‌ها و سایر هزینه‌های مرتبط با فعالیت شغلی شما باشد.

معافیت‌های مالیاتی می‌بایست قبل از محاسبه مالیات، از درآمد مشمول مالیات (سودخالص) کسر شود.

بعد از کسر معافیت‌های مالیاتی ازدرآمد مشمول مالیات، درآمد مشمول مالیات قطعی به‌دست می‌آید.

پس منظور از درآمد مشمول مالیات قطعی، درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت‌ها می‌باشد.

همان‌طور که گفتیم درآمد مشمول مالیات در ماده 94 ق م.م تعریف شده است که از جمع کل فروش و درآمدها بعد از کسر هزینه ها و استهلاکات طبق مواد 147 و 148 به‌دست می آید.

 

نکته : در سال 95 بحثی در مورد نحوه اعمال سهم اتاق بازرگانی که آیا قبل از کسر مالیات یا پس از مالیات باید لحاظ می‌شود به‌وجود آمد، که دیوان عدالت اداری در سال 86 رای داد که منظور از درآمد مشمول مالیات قطعی

درآمدی است که معافیت‌های مالیاتی کسر شده است. در نتیجه معافیت‌ها باید از درآمد مشمول مالیات کسر شود.

نرخ مالیات صاحبان مشاغل در ماده 131 آمده است ولی برخی از درآمدهای صاحبان مشاغل دارای نرخ صفر هستند. مانند ماده 134 -بند ل ماده 139 و ماده 142.

مهمترین معافیت مشاغل معافیت ماده 101

این معافیت صرفا برای مشاغل در نظر گرفته شده است و علی‌رغم اینکه مبلغ آن در قانون مطابق ماده 84 در نظر گرفته شده است اما در چند سال اخیر در قانون بودجه مبلغ این معافیت تغییر کرده  و پایین‌تر از معافیت ماده

84 در نظر گرفته می‌شود.

مطابق قانون بودجه برای سال 1401میزان معافیت مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم که همان معافیت معیشتی است مبلغ 396.000.000 ریال می‌باشد.

و میزان این معافیت معیشتی برای سال 1402مبلغ 475.000.000 ریال می‌باشد.

نحوه محاسبه معافیت‌های مالیاتی در محاسبه مالیات

در تبصره 1 ماده 101 معافیت معیشتی  در مشاغل مشارکتی  اعم از اختیاری و یا قهری (وراث) برای کل شرکا حداکثر با هم دو تا معافیت ماده (101) در نظر گرفته شده است  و  نحوه محاسبه معافیت سهم هر شریک به این

شکل است که  بدون در نظر گرفتن میزان سهم هر شریک این معافیت به نسبت مساوی بین شرکا  تقسیم می‌شود. مثلاً اگر سه شریک باشند هر کدام  یک سوم از دوتا معافیت را مشمول می‌شوند:

یعنی : 475.000.000*2= 950.000.000

950.000.000/3=316.666.667 سهم معافیت هرشریک می باشد

نکته: اگر بین شرکا رابط زوجیت باشد این معافیت فقط به زوج یعنی شوهر تعلق می گیرد.

اگر در شراکت، احدی از شرکا فوت کرد در سالی که شریک فوت کرده وراث می‌توانند معافیت سهم آن شخص فوت شده استفاده کنند.

در خصوص اشخاص حقیقی دارای چند پرونده شغلی محاسبه معافیت معیشتی (ماده 101 ) برای کل درآمد شغلی شخص  یک معافیت معیشتی (معافیت ماده 101) کسر شده و سپس درآمد مشمول مالیات قطعی به

نرخ‌های ماده 131 محاسبه مالیات می‌شود.

 

نرخ محاسبه مالیات مشاغل

از سال 1401 مطابق نصاب های جدید ماده 131 که طی مصوبه هیئت وزیران به شماره 77899/ت59727   در  اجرای موضوع ماده 175 افزایش پیدا کرده است, به این صورت مالیات محاسبه می شود:

1. تا مبلغ 200 میلیون تومان 15%
2. بالاتر از 200 میلیون تومان تا 400 میلیون تومان 20%
3. بالاتر از 400 میلیون تومان 25%

مشوق کاهش نرخ مالیات مالیات مشاغل

در مشوق کاهش نرخ مالیات مشاغل تبصره ماده 131 آمده است:

به ازای هر ده درصد افزایش درآمد ابرازی یک سال مودی نسبت به سال قبل  یک درصد از نرخ مالیاتی کسر می شود.و این کاهش نرخ حداکثر تا 5% امکان‌پذیر است.

پس اگرشخصی 20 در صد افزایش درآمد ابرازی نسبت به سال قبل داشته باشد 2 درصد کاهش نرخ خواهد داشت  ولی اگر به جای 20 درصد، 19 درصد افزایش پیدا کند این کاهش نرخ یک در صد لحاظ می شود و اگر این

افزایش درآمد ابرازی بیشتر از 50% باشد این کاهش نرخ حداکثر تا 5% خواهد بود.

برای اطلاعات بیشتر و کیس محور می توانید از ما کمک بگیرید.

یعنی بالاتر از 50% افزایش درآمد ابرازی مودی حداکثر تا 5 واحد درصد امکان کاهش نرخمی باشد.

دو شرط اساسی تبصره ماده (101)

• شرط اول: در مهلت مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را بدهد.
• شرط دوم: بدهی مالیاتی  از سال قبل نداشته باشد.

 

نکته : برای نحوه اعمال این مشوق در سال 96 اختلاف نظر بود که موضوع به شورای عالی مالیاتی ارجاع شد و بعد از پاسخ شورای عالی مالیاتی، سازمان امور مالیاتی در قسمت (ج) بخشنامه شماره 158/96/200 آورده که این

تخفیف نرخ ذیل ماده 131 هم برای مشاغل و هم برای درآمد املاک اتفاقی شامل می‌شود.

این بخشنامه سه قسمت دارد:

• قسمت الف)  بحث اشخاص حقوقی
• قسمت ب) اشخاص حقیقی
• قسمت ج) مقررات عمومی

 

پاسخ این است این تخفیف به همه نرخ های ماده 131 مودی شامل می شود.

به طور مثال اگر تخفیف مالیات مودی برای سال 1400 معادل 1 % باشد و درآمدش 150 میلیون تومان باشد این تخفیف به همه نرخ های محاسبه مالیات شامل می شود یعنی تا 50 میلیون تومان  نرخ مالیات 14%  و بیشتر از 50 میلیون تا 100میلیون تومان  19% و بالای 100 میلیون 24%.

اگر شخصی 3% تخفیف نرخ دارد به ترتیب مطابق نرخ های ماده 131 می شود 12%- 17% تا 22%.

اگر مودی جابه‌جایی مکان شغلی داشته باشد  مطابق رای دیوان عدالت اداری و بخشنامه 87/99/200 این تخفیف کاهش نرخ  قابل اعمال است. همانطور که در ثبت نام گفته شد تعییر مکان با یک مجوز موضوعیت ندارد و مودی جدید محسوب نمی شود.

پیشنهاد می شود اپیزود نحوه ثبت نام مالیاتی اشخاص حقیقی امین حسابان بشنوید.

در بحث سال پایه، اگر شخص از تبصره ماده 100  مالیات مقطوع در سال قبل یعنی سال پایه استفاده کرده باشد، از این تبصره نمیتواند استفاده کند. و دلیلش این است که  در این تبصره  باید درآمد مشمول مالیات  ابرازی سال موبوطه با درآمد مشمول مالیات سال قبل مقایسه شود و در این حالت عملا درآمدی وجود ندارد تا مبنای مقایسه قرار بگیرد مثلا اگر در سال 99 از تبصره ماده 100 استفاده کرده باشد در سال 1400 نمی تواند از تبصره ماده 131 استفاده کند.

در مشاغل مشارکتی هم شرکا هرکدام به تفکیک به نسبت سهم خود می تواند از این معافیت  تبصره  ماده 131 استفاده کنند اگر شرایط تبصره داشته باشند.

مقررات عمومی بخشنامه 158 سال 96

اگر مودی به هر دلیلی در سال قبل یا سال ارسال اظهارنامه از 12 ماه کمترفعالیت داشته باشند باز هم امکان استفاده از تبصره ماده 131 را دارد و فقط باید درآمدمشمول مالیات ابرازی صفر نباشد و یا زیان ابراز نکرده باشد.

پرداخت بدهی  مالیاتی قطعی

منظور از پرداخت  اصل و جرایم بدهی مالیات است و بدهی مربوط به سالهای قبل ملاک نیست و پرداخت اسنادی یا ترتیب پرداخت یا اقساط را هم شامل نمی‌شود.

این مشوق به هزینه‌های برگشتی هم تعلق می‌گیرد ولی درآمد کتمان شده را شامل نمی‌شود.

اگر مودی به هر دلیلی از این مشوق در زمان ارسال اظهارنامه  استفاده نکرده باشد، این نافی استفاده از این حق نیست و سازمان امور مالیاتی  باید این حق را  به مودی بدهد یا مالیات اضافه دریافتی از بابت این حق را  استرداد کند.

 

محاسبه مالیات با مثال 

 

فرض کنید شما صاحب یک فروشگاه لوازم جانبی موبایل هستید و در سال 1402 درآمدی به شرح زیر داشته‌اید:

 

فروش کالا:1 میلیارد و  600 میلیون تومان

سود سرمایه‌گذاری: 600 میلیون تومان

همچنین، هزینه‌های شما در طول سال شامل موارد زیر بوده است:

 

خرید کالا: 600 میلیون تومان

حقوق کارکنان: 300 میلیون تومان

اجاره بها: 50 میلیون تومان

استهلاک: 100 میلیون تومان

سایر هزینه‌ها: 50 میلیون تومان

محاسبه مالیات مشاغل شما به شرح زیر خواهد بود:

 

محاسبه درآمد کل: 1 میلیارد تومان + 600 میلیون تومان =1میلیارد و 600میلیون تومان

کسر هزینه‌ها:  1 میلیارد و 600  میلیون تومان  – (600 میلیون تومان +300 میلیون تومان +50 میلیون تومان+100 میلیون تومان+ 50 میلیون تومان) = 500میلیون تومان (سود مشمول مالیات قبل از کسر معافیت)

کسر معافیت‌ها: 500میلیون  – 47 میلیون و 500هزار تومان = 452 میلیون و 500 هزارتومان (سود مشمول مالیات بعد از کسر معافیت)   نکته:(اگر این عدد منفی بود به معنای عدم وجود مالیات در این بخش است)

 

محاسبه نرخ مالیات مشمول: 452 میلیون و 500 هزارتومان

 

200 میلیون تومان اول * 15% = 30 میلیون تومان

200میلیون تومان بعد * 20% = 40 میلیون تومان

52 میلیون و 500 هزار تومان * 25% =  13میلیون و 125 هزار تومان 

محاسبه مالیات نهایی: 83 میلیون و 125 هزار  تومان

 

نتیجه‌گیری

با توجه به مثالی که در بالا ارائه شد، صاحبان مشاغل می‌توانند با استفاده از مراحل ذکر شده و با در نظر گرفتن معافیت‌ها و هزینه‌های مجاز، به طور دقیق مالیات مشاغل خود را محاسبه کنند.

 

نکات مهم:

 

ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر برای تمام صاحبان مشاغل الزامی است.

در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه‌های قانونی خواهید شد.

برای سهولت در محاسبه مالیات مشاغل، می‌توانید از خدمات مشاوره مالیاتی استفاده کنید.

 

در صورت نیاز به اطلاعات بیشتر یا راهنمایی در خصوص محاسبه مالیات مشاغل خود، می‌توانید سوالات خود را مطرح کنید.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

سقف معافیت مالیاتی مشاغل سال 1402، جدول درصد مالیات مشاغل ۱۴۰2، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد ۱۴۰2، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل سال 1402، مالیات بر درآمد مشاغل 1401، معافیت مالیاتی مشاغل ۱۴۰۱، معافیت مشاغل ۱۴۰۱، مالیات اشخاص حقیقی ۱۴۰۱.

نرخ مالیات عملکرد سال 1402، جدول معافیت های مالیاتی مشاغل، مالیات خیاطی، جدول مالیات مشاغل، محاسبه مالیات 1402، مالیات خدمات فنی، جدول درصد مالیات مشاغل، درصد مالیات مشاغل ۱۴۰۱، سقف معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی سال 1401، مالیات مشاغل خانگی ۱۴۰۱، معافیت اشخاص حقیقی 1401.

نرخ ماده ۱۳۱ سال ۱۴۰۱، ضریب مالیات مشاغل ۱۴۰۱، معافیت ماده ۱۰۱ سال ۱۴۰۱، درصد مالیات مشاغل مشاغل معاف از مالیات ۱۴۰۱ معافیت ماده 101 سال 1401 محاسبه آنلاین مالیات مشاغل، محاسبه مالیات مشاغل، فرمول محاسبه مالیات بر درآمد، نرخ مالیات عملکرد اشخاص حقوقی سال 1401، جدول مالیات مشاغل 1401، نرخ مالیات مشاغل 1401.

جدول معافیت مالیاتی سال 1401، محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد، فرمول محاسبه مالیات حقوق 1401، معافیت ۱۰۱ سال ۱۴۰۱، نحوه محاسبه مالیات مشاغل گروه سوم، نحوه محاسبه مالیات مشاغل خدماتی، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی سال 1401، محاسبه مالیات حقوق 1401، معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی سال 1401.

جدول معافیت ماده 57 سال 1401، نرخ مالیات مشاغل، جدول مشاغل معاف از مالیات، معافیت مالیاتی سال 1401، مالیات مشاغل، مالیات خیاطی چند درصد است، جدول مالیات 1401، درصد مالیات خیاطی، معافیت ماده 57 سال 1401، معافیت مشاغل 1401.

معافیت مالیاتی 1401، میزان معافیت مالیاتی مشاغل سال 1401، مالیات خیاطی چقدر است، معافیت مالیاتی ۱۴۰۱، نحوه محاسبه مالیات مشاغل، نحوه محاسبه مالیات حقوق 1401، مالیات 1401، مالیات مشاغل آزاد، نحوه محاسبه مالیات گروه سوم، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد، مالیات مشاغل خدماتی، معافیت های مالیاتی مشاغل.

معافیت ماده 131 سال 1401، معافیت مشاغل، درصد های مالیاتی مشاغل، مالیات بر درآمد مشاغل، ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1401، جدول مالیاتی 1401، معافیت مالیاتی مشاغل، درصد مالیات گروه سوم، گروه بندی مشاغل مالیاتی 1401، فرمول درامد مشمول مالیات مشاغل، میزان مالیات مشاغل.

سآل 1401 جدول درصد مالیات مشاغل، محاسبه مالیات اشخاص حقیقی 1401، درصد مالیات شغل ها، معافیت مالیاتی ۱۴۰۱ مشاغل، مالیات مشاغل ۱۴۰۱، میزان درصد مالیات مشاغل، مبلغ معافیت مالیاتی سال 1401، نحوه محاسبه مالیات، مشاغل مالیاتی، معافیت مالیات بر درآمد مشاغل سال 1401، نرخ ماده ۱۳۱ سال ۱۴۰۰، محاسبه مالیات حقوق سال 1401، نحوه محاسبه کد شخصی، ضریب محاسبه مالیات مشاغل، نرخ ۱۳۱ سال ۱۴۰۱، درآمد مشمول مالیات چگونه محاسبه میشود، سقف معافیت مالیاتی نظام مهندسی سال 1401، مالیات سال 1401، ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم، محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۱، بخشنامه جدید ماده 131 سال 1401، لیست درصد مالیات مشاغل، مالیات سال ۱۴۰۱، فرمول درآمد مشمول مالیات مشاغل، ماده 131 سال 1401، نرخ ماده 131 سال 1402، نرخ مالیات اشخاص حقیقی 1401، ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1401.

معافیت مالیاتی سال ۱۴۰۱، معافیت مالیات مشاغل، نحوه محاسبه مالیات اشخاص حقیقی، معافیت مالیاتی سال ۹۶ مشاغل، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، محاسبه مالیات، مالیات بر درآمد، معافیت مالیات 1401، علی نجاری حسابان، درصد مالیات مشاغل مختلف، میزان معافیت مالیاتی سال 1401، جدول ضرایب مالیاتی مشاغل سال 1402، مالیات عملکرد سال 1401، جدول مالیاتی ۱۴۰۱، فرمول محاسبه مالیات، جدول محاسبه مالیات حقوق 1401، نحوه محاسبه معافیت ماده 101، مالیات بر درآمد ۱۴۰۱.

محاسبه مالیات بر درآمد، جدول مالیات حقوق 1401، معافیت ماده 101، معافیت ماده 84 سال 1401، جدول معافیت ماده 84 سال 1401، محاسبه مالیات مشارکتی، نحوه محاسبه مالیات میوه فروشی، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل سال 1400، نحوه محاسبه مالیات اغذیه فروشی، جدول مالیات سال 1401، معافیت سال ۱۴۰۱، بخشنامه گروه بندی مشاغل 1401، مالیات بر درآمد مشاغل چند درصد است، مشاغل بند ج، جدول محاسبه مالیات، مالیات 40 میلیون چقدر است، سقف معافیت مالیاتی سال 1401، تعرفه خدمات حسابداری 1401.

مالیات ۱۵۰ میلیون چقدر است، معافیت معیشتی، محاسبه مالیات فروشگاه، مالیات بر مشاغل، نرخ مالیات اشخاص حقیقی، مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، مالیات بر درامد، ماده 231 قانون مالیاتهای مستقیم، ماده 84 ق م م، ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1401، مالیات ۱۴۰۱، معافیت سال 1401، نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مشاورین املاک، نرخ ماده 131 سال 1400، نرخ های جدید ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم، جدول نرخ مالیات مشاغل، نحوه محاسبه طبقه بندی مشاغل.

نرخ جدید ماده ۱۳۱ سال ۱۴۰۱، مالیات اشخاص حقیقی 1401، حد نصاب فروش یا جمع دارایی و میزان درآمد مشمول حسابرسی در سال 1401 چقدر است؟

لیست مالیات مشاغل، نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۱، بخشنامه سهم اتاق بازرگانی، جدول مالیاتی سال 1401، جدول ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1401، تعرفه مالیات مشاغل، درصد مالیاتی مشاغل، فرمول درآمد مشمول مالیات، نرخ مالیات بر درآمد مشاغل، ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1401، مالیات شغل های خدماتی، محاسبه مالیات اشخاص حقیقی، مالیات بر درامد مشاغل، جدول معافیت مالیاتی 1401، مالیات چگونه محاسبه میشود، سهم اتاق بازرگانی در اظهارنامه مالیاتی، ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم سال ۱۴۰۱، معافيت مالياتي 1401، محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، جدول معافیت حقوق سال 1401، درصد مالیات مشاغل خانگی، معافیت 1401.

بخشنامه معافیت مالیاتی سال 1401، جدول معافیت مالیات حقوق سال 1401، قانون مالیات بر درآمد مشاغل، طبقه بندی مالیات، جدول درصد مالیات مشاغل ۱۴۰۲، معافیت مالیاتی سال 98 مشاغل، معافیت ماده ۱۰۱ سال ۱۴۰۰، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، جدول مالیاتی 1403، سهم اتاق بازرگانی در اظهارنامه، جدول مالیاتی، معافیت حقوق سال 1401، سهم مالیاتی در جدول، نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی، معافیت مالیات حقوق 1401، ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1402.

معافیت ماده 101 سال 1402، محاسبه مالیات عملکرد، ضریب مالیات مشاغل، مالیات حقوق سال 1401، مالیات اشخاص حقیقی، معافیت ماده ۱۰۱، محاسبه آنلاین مالیات، محاسبه آنلاین مالیات حقوق 1401، ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات بر حقوق ۱۴۰۱، بخشنامه معافیت مالیات حقوق سال 1401، ماده 134 قانون مالیاتهای مستقیم.